Что Такое Внутренний Аудит Простыми Словами?

Что Такое Внутренний Аудит Простыми Словами
Внутренний аудит – это независимая оценка всех аспектов деятельности организации. Порядок проведения внутреннего аудита в законодательстве не определен. Поэтому мы подготовили рекомендации, которые помогут назначить ответственных, провести аудит и оформить результаты проверки.

Что такое внутренний аудит?

Внутренний аудит на предприятии — что это такое и как провести — Сбербанк 7 МИН Как провести внутренний аудит Задача внутреннего аудита — предугадать финансовые риски и повысить эффективность менеджмента. Разбираемся, как проверить работу собственной компании. Внутренний аудит — это форма контроля деятельности организации изнутри. Процедура помогает руководству проверять финансовое состояние бизнеса и достоверность отчётности. Главная цель внутреннего аудита — выявить риски и усовершенствовать процессы после консультации аудитора. В ходе аудита решаются следующие задачи:

определить уровень эффективности работы подразделений; оценить риски и разработать предложения по их умению; проконтролировать соблюдение стандартов и принципов корпоративного управления.

По закону все предприятия должны проводить общий внутренний контроль или, проще говоря, проверку хозяйственной деятельности. Процедуру и итоги проверки компания обязана регламентировать самостоятельно, но строгих требований в законе нет, ответственности за нарушение не предусмотрено.Ч.1 ст.19 402-ФЗ П.17 ч.4 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013 П.2 ч.1 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013 Существует несколько видов внутреннего аудита.

У каждого из них свои функции. Это контроль бизнес-процессов компании: эффективности работы подразделений, выполнения бизнес-планов, смет, политики управления и т.д. Проверка системы бухгалтерского учёта и достоверности отчётности. Основная цель — оценить эффективность расходования средств компании и выявить риски.

Контроль рисков, связанных с нарушением норм законодательства. В первую очередь инспектируются налоговый учёт и платежи. Позволяет проверить, соблюдаются ли законы, нормы регулирования, отраслевые кодексы, корпоративная политика. Его цель — проверить, выполняет ли компания требования по защите окружающей среды.

Например, не превышен ли уровень вредных выбросов. Контроль безопасности информационных систем организации и эффективности процессов управления в области IT. Согласно информации Минфина, положения о внутреннем контроле являются частью учредительных документов. В них прописывается общая процедура проверки.

Детали проведения аудита индивидуальны для каждой организации и зависят от её структуры, масштабов, документооборота.П.11 ч.3 Информации Минфина России № ПЗ-11/2013 Проверка должна проходить на основании приказа руководителя, который содержит следующее:

даты проведения проверки; кто проводит аудит; условия для проведения внутреннего аудита; способ контроля работы аудитора.

Важное условие — независимость и непредвзятость тех, кто проводит внутренний аудит. Нежелательно, чтобы в процедуре участвовали, например, сотрудники бухгалтерии, поскольку финансовая отчётность — один из главных объектов проверки. Закон никак не регламентирует, кто именно должен проводить внутренний аудит.

  1. При этом Министерство финансов рекомендует несколько вариантов: например, аудитором может быть действующая комиссия из компетентных сотрудников, сам руководитель, если предприятие маленькое, а в больших компаниях — специально созданное для этого подразделение.
  2. Допустимо также приглашать внешних консультантов.

Сроки и частота проверки устанавливается руководителем. Проводить аудит можно как угодно часто. Эффективным считается аудит бухгалтерской отчётности и налоговых выплат раз в квартал, средняя продолжительность процедуры — 3–4 недели. Если для проверки нанимается аудиторская компания, сроки прописываются в договоре.

цели и объекты внутреннего аудита предприятия; процедуру контроля; распределение обязанностей и функции внутренних или приглашённых аудиторов; требования к оформляемым документам; критерии оценки результатов контроля.

Перед каждой проверкой составляется чек-лист. Он включает в себя предмет и метод проверки, сроки, контрольные вопросы, план выборочных бесед с работниками, результаты проверки и комментарии проверяющих. Второй этап — открытие аудита, ответственные рассказывают сотрудникам о ходе предстоящей проверки и отвечают на вопросы.

название и реквизиты проверяемой организации; сведения об аудиторе; описание предмета проверки (например, перечень отчётности с указанием периода, за который она составлена); сведения о работе, которую проделал аудитор; описание найденных нарушений; указание на документ или бизнес-процесс, в котором обнаружено нарушение; ссылки на документ, регламентирующий вопрос; перечисление всех возможных санкций за обнаруженные нарушения; список мер для устранения нарушений.

Ст.6 307-ФЗ Согласно Международному стандарту аудита, проверяющий должен сообщить руководству организации о нарушениях и согласовать сроки их устранения. При этом по итогам финансовой проверки аудиторская организация или индивидуальный аудитор обязаны уведомить уполномоченные органы, если заподозрили проверяемую компанию в отмывании денег, а Федеральная налоговая служба имеет право потребовать у аудитора предоставить информацию, которую тот получил в ходе проверки.П.2.1 ст.7.1 115-ФЗ Пп.1–2 ст.93.2 НК РФ Читать подробнее: Внутренний аудит на предприятии — что это такое и как провести — Сбербанк

Что входит во внутренний аудит?

Преимущества и недостатки внутреннего аудита — У внутренних аудиторских проверок есть масса преимуществ:

постоянный контроль над расходами и увеличением прибыли; возможность проведения проверок в постоянном режиме; внутренний аудитор работает внутри предприятия и знает все его «тонкие» места, а значит может глубже погрузиться во все участки его деятельности, нежели привлеченный внешний аудитор.

К недостаткам внутреннего аудита можно отнести несколько моментов:

внутренний аудитор — это штатный сотрудник компании, что может поставить под сомнение его объективность; содержание штатного специалиста может обойтись дороже, чем разовый внешний аудит.

Также внутренний аудит часто сталкивается с различными трудностями внутри компании. Основная — непонимание работы внутреннего аудитора самим руководством или собственником. И соответственно — нецелевое его использование. Например, когда службу внутреннего аудита используют как мини-карательный орган в системе управления.

  1. Хотя в его задачи это не входит.
  2. Несмотря на трудности, внутренний аудит нужен любой организации, как бюджетной, так и коммерческой.
  3. Он помогает выстроить систему управления рисками, вовремя выявить недочеты в работе предприятия и улучшить эффективность всей его деятельности.
  4. Задачи внутреннего аудита могут меняться, но он всегда будет направлен на одно — снизить вероятность финансовых потерь и банкротства.

Не стоит забывать, что внутренний аудит будет системным, строго документированным и сможет выполнять свои задачи в компании только тогда, когда им занимаются профессионалы с достаточным уровнем знаний и практического опыта. Хотите стать квалифицированным специалистом по внутреннему аудиту? Зарегистрируйтесь на курс «IPFM: Профессиональный внутренний аудитор», чтобы освоить теории и практику применения международных стандартов аудита, изучить принципы создания эффективной системы внутреннего контроля и получить 2 международных диплома IPFM! Как вы оцениваете свои знания в области внутреннего аудита? Читать подробнее: Cущность и значение внутреннего аудита

Кто проводит внутренний аудит?

Кто проводит аудит и на каком основании? — Проводят аудит внутренние аудиторы. Это могут быть обученные работники компании или приглашенные специалисты. Проверку может проводить как один аудитор, так и команда из нескольких проверяющих, все зависит от поставленных задач и размера организации.

В чем разница между внешним и внутренним аудитом?

Сходство между внутренним и внешним аудитом — Сходные черты, объединяющие внутренний и внешний аудит, касаются, главным образом, общих подходов к проведению аудита. Такие принципы, как объективность, независимость, компетентность, добросовестность, соблюдение конфиденциальности должны безусловно соблюдаться при проведении любой аудиторской проверки.

  1. По цели аудита. Внутренний аудит ориентирован в первую очередь на потребности руководства компании, а внешний – на потребности сторонних пользователей (инвесторы, банки, налоговые органы и т.п.)
  2. По объекту. При внешнем аудите обычно проверяется только достоверность бухгалтерской отчетности. Внутренний аудит, как правило, направлен на проверку эффективности работы предприятия в целом или отдельных бизнес-процессов.
  3. По нормативной базе. Внутренний аудит регламентируется внутренними документами компании, внешний – законодательными актами и международными стандартами.
  4. По исполнителям. Внутренний аудит осуществляется сотрудниками самой проверяемой компании, а внешний – работниками сторонней аудиторской фирмы. В этой связи следует отметить, что принцип независимости для внутреннего аудита носит скорее декларативный характер. Причиной является то, что зачастую проверяемые и проверяющие связаны отношениями подчиненности или взаимодействуют по «горизонтали» в процессе обычной деятельности вне рамок проверки.
  5. По оплате. Внешний аудит проводится на основании договора, заключенного с аудиторской фирмой или отдельным аудитором – частным предпринимателем. Оплата осуществляется в соответствии с договором. При внутреннем аудите работу выполняют сотрудники компании, получающие свои обычные должностные оклады.
  6. По периодичности. Внешний аудит проводится, как правило, раз в год с целью подтверждения достоверности годовой отчетности. Внутренний может осуществляться и чаще, например, ежеквартально, либо по отдельным запросам руководства компании.
  7. По результатам и их предоставлению. Результатом «внешней» проверки обычно является заключение о достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Оно прилагается к данной отчетности и публикуется в случаях, предусмотренных законом. При внутреннем аудите заключение может быть более развернутым, включать аналитические материалы. Данный документ предоставляется только руководству компании.

Какие задачи решает внутренний аудит?

Главная цель современного внутреннего аудита — это сохранение и повышение стоимости организации посредством проведения объективных внутренних аудиторских проверок на основе риск-ориентированного подхода, предоставления рекомендаций и обмена знаниями.

Для чего нужна служба внутреннего аудита?

Служба внутреннего аудита организации Служба внутреннего аудита организации (см.) A109. Если в организации имеется служба внутреннего аудита, получение представления о ее работе способствует пониманию аудитором организации и ее окружения, в том числе системы внутреннего контроля, и особенно роли этой службы в обеспечении мониторинга внутреннего контроля за составлением финансовой отчетности.

  1. Такое понимание в сочетании информацией, получаемой с помощью запросов, описанных в настоящего стандарта, может также содержать информацию, непосредственно касающуюся выявления и оценки аудитором рисков существенного искажения. A110.
  2. Цели и объем работы службы внутреннего аудита, характер ее обязанностей и ее статус в организации, в том числе полномочия и подчиненность, очень различны и зависят от размера и структуры организации, а также требований руководства и, в соответствующих случаях, лиц, отвечающих за корпоративное управление.
Читайте также:  Какая Скорость Должна Быть У 4G?

Эти вопросы могут регулироваться положением о службе внутреннего аудита или установленным заданием. A111. В обязанности службы внутреннего аудита может входить выполнение процедур и оценка их результатов с целью обеспечения уверенности как руководства, так и представителей собственника в отношении структуры и эффективности управления рисками, системы внутреннего контроля и процессов управления организацией.

  • В таком случае служба внутреннего аудита может играть важную роль в мониторинге внутреннего контроля за подготовкой финансовой отчетности.
  • Однако обязанности службы внутреннего аудита могут быть сфокусированы, например, на оценке экономичности, эффективности и результативности операций, и в этом случае работа службы внутреннего аудита может быть напрямую не связана с подготовкой и представлением финансовой отчетности организации.

A112. Направление аудиторских запросов соответствующим сотрудникам службы внутреннего аудита в соответствии с настоящего стандарта помогает аудитору получить понимание характера обязанностей службы внутреннего аудита. Если аудитор устанавливает, что обязанности службы внутреннего аудита связаны с финансовой отчетностью организации, он может получить дополнительное понимание действий, выполненных или планируемых службой внутреннего аудита, путем ознакомления с планом проверки на конкретный период, если такой план существует, и путем его обсуждения с соответствующими работниками службы.

A113. Если обязанности службы внутреннего аудита и ее деятельность по обеспечению уверенности по своему характеру связаны с подготовкой финансовой отчетности организации, аудитор может также использовать работу службы внутреннего аудита с целью изменения характера, сроков или сокращения объема аудиторских процедур, которые должны быть выполнены аудитором для получения аудиторских доказательств.

Использование аудитором результатов работы службы внутреннего аудита более вероятно, когда, например, опыт проведения предыдущего аудита или выполненные аудитором процедуры оценки рисков показывают, что служба внутреннего аудита обладает достаточными и надлежащими ресурсами, соответствующими размеру организации и характеру ее деятельности, и подотчетна непосредственно лицам, отвечающим за корпоративное управление.

  • A114. Если, основываясь на предварительном понимании деятельности службы внутреннего аудита, аудитор собирается использовать ее работу для изменения характера, сроков или сокращения объема планируемых аудиторских процедур, применяются положения стандарта (пересмотренного, 2013 г.) A115.
  • Как более подробно рассматривается в стандарте (пересмотренном, 2013 г.), деятельность службы внутреннего аудита отлична от других средств контроля по мониторингу, которые могут иметь отношение к финансовой отчетности, таких как проверка данных управленческой отчетности, проводимая с целью определить, каким образом организация предотвращает или выявляет искажения.

A116. Установление информационного взаимодействия с соответствующими работниками службы внутреннего аудита на ранних этапах выполнения аудиторского задания и поддержание такого взаимодействия в течение всего аудита способствует эффективному обмену информацией.

  1. Это создает среду, в которой аудитор может быть проинформирован о важных вопросах, которые привлекли внимание службы внутреннего аудита, если они могут повлиять на результаты работы аудитора.
  2. Важность планирования и проведения аудита с профессиональным скептицизмом, включая поддержание бдительности в отношении информации, которая ставит под вопрос надежность документов и ответов на запросы, которые предполагается использовать в качестве аудиторских доказательств, описывается в,

Следовательно, информационное взаимодействие со службой внутреннего аудита в течение всего аудита может дать внутренним аудиторам возможность довести такую информацию до сведения аудитора. После чего аудитор может принять во внимание эту информацию при выявлении и оценке рисков существенного искажения.

Какие вопросы рассматривает внутренний аудит?

В чем преимущество компаний, пользующихся услугами внутреннего аудита? — Сегодняшние условия ведения бизнеса требуют максимально эффективного использования имеющихся у компании ресурсов. Одним из наиболее действенных инструментов выявления возможностей для повышения эффективности и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать внутренний аудит.

  1. Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи.
  2. Внутренний аудит оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных функций и подразделений.

Внутренний аудит проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков. Внутренний аудит оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления. В условиях быстрых изменений конкурентной среды, роста размера компаний, повышения сложности процессов управления у руководства компании физически нет возможности получить и оценить информацию, необходимую для принятия правильных управленческих решений.

Кто проводит внутренние проверки?

Внутренние и внешние проверки ХАССП: что контролировать?

Обучение команды. Аудит производства. Документирование всех стадий и процедур.

Аудит производства по-другому можно назвать внутренней проверкой соблюдения принципов пищевой безопасности ХАССП. Внутренние проверки проводят сотрудники рабочей группы ХАССП – это руководитель службы питания, шеф-повар, су-шеф, кладовщик, технолог, администратор.

  1. Если в штате есть санитарный врач и диетсестра, то они тоже входят в рабочую группу ХАССП.
  2. Необходимо разработать и утвердить график внутренних проверок на календарный год.
  3. Мы рекомендуем проводить аудиты каждый месяц на начальном этапе внедрения принципов ХАССП, затем достаточно раз в квартал.
  4. Важно – разработать программу внутреннего аудита.

Это документ, в котором указаны параметры контроля и проверяемые подразделения. Например: производство. На этапе проведения внутренних проверок будем контролировать следующие параметры:

Устранение ранее выявленных несоответствий (если аудит не в первый раз). Ведение регистрационно-учетной документации. Наличие документов СМБПП. Требования программы обязательных, предварительных мероприятий. Планировка помещений и рабочих зон. Система обеспечения – воздух, вода, электроэнергия. Удаление отходов. Пригодность, очистка и техническое обслуживание оборудования. Управление закупаемыми материалами и т.д.

Важно формировать акт внутренних проверок с обязательной фиксацией несоответствий, если таковые будут. Определять сроки устранения и ответственных за это сотрудников. Далее, контролировать выполнение данных процедур. Важно, чтобы вся рабочая группа ХАССП и команда объекта понимали важность и необходимость данной процедуры.

  1. Только в том случае возможен положительный результат.
  2. Акты о проведении аудита хранятся в папке «Политика в области безопасности пищевой продукции» и являются неотъемлемой частью системы менеджмента безопасности пищевой продукции.
  3. Внутренние проверки помогают выявлять нарушения, несоответствия и вовремя их устранять, помогают управлять рисками и критическими контрольными точками при соблюдении принципов ХАССП.

Что это все дает? Помогает не допустить или минимизировать административную ответственность как юридического лица, так и физического. Ведь прекрасно понимаем, что санитарное законодательство – едино, если научимся и будем знать, какие требования к команде, как соблюдать принципы ХАССП, то будет понятно, что контролируют при плановых и внеплановых проверках представители контрольно-надзорных органов.

Все, что касается внешних проверок – их проводят эксперты-аудиторы ХАССП. Как правило, компания: будь то ресторан или столовая образовательного учреждения, заключает контракт со сторонней организацией на предмет проведения аудита СМБПП (система менеджмента безопасности пищевой продукции). Проводят для того, чтобы профессионал со стороны оценил объект, проверил все, начиная от «Выбора поставщиков сырья и материалов» и заканчивая «Реализацией готовой продукции».

По итогу проверки дал заключение – акт о проведении аудита с рекомендациями по устранению несоответствий.

Что должен знать внутренний аудитор?

Квалификация внутреннего аудитора — Внутренний аудитор должен обладать квалификацией, позволяющей ему хорошо разбираться в вопросах работы своей организации, работе системы качества и в вопросах, Поэтому, подготовка внутренних аудиторов включает в себя минимум три составляющие:

базовое образование по специальности и опыт работы. Базовое образование является основой квалификации аудитора. В ходе проверки аудитор оценивает работу многих сотрудников, порядок выполнения производственных, управляющих и обеспечивающих процессов. Для правильной и объективной оценки внутренний аудитор должен понимать производственную ситуацию, знать размер, структуру, функции и взаимоотношения в организации. При этом важно, чтобы внутренний аудитор обладал системным взглядом на работу организации, а также ее процессов. Исходя из этого, выбирать сотрудников на роль внутренних аудиторов необходимо с учетом опыта работы в организации. Чем больше опыт работы, тем лучше; обучение требованиям ISO 9001:2015 и системе менеджмента качества. Внутренний аудитор должен пройти обучение требованиям стандарта ISO 9001:2015 и их практической реализации на предприятии. Чтобы проводить аудиты СМК обучение внутренних аудиторов необходимо сконцентрировать на том, что и как проверять в ходе аудитов. Такое обучение может проводиться как дополнение к основному курсу по системе качества. обучение внутренних аудиторов технике и методам аудита. Эта составляющая является завершающей в подготовке внутренних аудиторов. Желательно, чтобы кроме теоретической подготовки, внутренний аудитор мог на практике освоить основные приемы, методы и техники проведения всех стадий аудита.

Первая из трех составляющих подготовки внутренних аудиторов закладывается при обучении в Вузе и в ходе трудовой деятельности. Вторая и третья составляющие являются краткосрочными. Этот вид подготовки могут дать курсы внутренних аудиторов. Кроме того, возможно и самостоятельное обучение внутренних аудиторов, т.к.

Что такое аудит своими словами?

Проще говор я, в фирму приезжает специально обученный человек, который просматривает всю финансовую или другую документацию, изучает производственные или другие бизнес-процессы. После этого эксперт выносит официальное заключение. Такой деятельностью могут заниматься специализированные аудиторские фирмы, индивидуальные предприниматели, аудиторы.

Читайте также:  Чему Равен 1 Бар В Литры?

чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;участников рынка ценных бумаг;фондов, если поступление имущества, в том числе и денежного, превышает 3 млн рублей за год;чей предпринимательский доход составляет более 800 млн рублей в год;сумма активов бухгалтерского баланса которых составляет более 400 млн рублей.

Кому должен подчиняться внутренний аудитор?

В случае если внутренний аудит рассматривается как компонент системы корпоративного управления, позволяющий совету директоров (комитету по аудиту) эффективно выполнять свои обязанности, оправданным видится подчинение внутреннего аудита именно совету директоров (комитету по аудиту).

В чем отличие внутреннего контроля от аудита?

Обязательность проведения, как одно из основных отличий внутреннего аудита от внутреннего контроля — Рассказывая, чем отличается внутренний контроль от внутреннего аудита, нельзя обойти и положения ст.19 закона № 402. Исходя из этой нормы:

  • внутренний контроль должен быть организован всеми без исключения экономическими субъектами;
  • внутренний аудит — лишь теми, которые специально оговорены в законодательстве или самостоятельно приняли такое решение на основании собственных потребностей. Однако так было до 2021 года. С 1 января 2021 года внутренний аудит стал обязательным для публичных компаний. Организовать внутренний аудит должен совет директоров (наблюдательный совет) общества. Для этого требуется создать комитет по аудиту, утвердить внутренние документы по его организации, а также назначить ответственное структурное подразделение или должностное лицо.

В частности, закон «О публично-правовых компаниях» от 03.07.2016 № 236-ФЗ в ч.6 ст.16 предусматривает, что для обеспечения достаточного уровня надежности внутреннего контроля, оценки его эффективности и проверки соответствия деятельности публично-правовой компании в ее структуре должно быть создано подразделение внутреннего аудита.

Кто может быть внутренним аудитором?

2. Кто? — Внутренние аудиторы — это специалисты различного профиля: одни могут на высоком уровне разбираться в вопросах бухгалтерского учета, другие — быть ИТ-специалистами, третьи — техническими и т.д. Команда внутреннего аудита формируется, опираясь на многие факторы: сферу деятельности организации, ее стратегию, размеры, позицию на рынке.

Важно учитывать запросы и ожидания заинтересованных сторон, ведь если компания находится на стадии экстенсивного роста и в большей степени требуются консультативные услуги, профиль сотрудников внутреннего аудита должен быть одним, а если в большей степени требуются услуги по предоставлению гарантий, то профиль сотрудника должен быть уже иным.

В совокупности команда должна быть сбалансированной и дифференцированной.

Что должен знать внутренний аудитор?

Квалификация внутреннего аудитора — Внутренний аудитор должен обладать квалификацией, позволяющей ему хорошо разбираться в вопросах работы своей организации, работе системы качества и в вопросах, Поэтому, подготовка внутренних аудиторов включает в себя минимум три составляющие:

базовое образование по специальности и опыт работы. Базовое образование является основой квалификации аудитора. В ходе проверки аудитор оценивает работу многих сотрудников, порядок выполнения производственных, управляющих и обеспечивающих процессов. Для правильной и объективной оценки внутренний аудитор должен понимать производственную ситуацию, знать размер, структуру, функции и взаимоотношения в организации. При этом важно, чтобы внутренний аудитор обладал системным взглядом на работу организации, а также ее процессов. Исходя из этого, выбирать сотрудников на роль внутренних аудиторов необходимо с учетом опыта работы в организации. Чем больше опыт работы, тем лучше; обучение требованиям ISO 9001:2015 и системе менеджмента качества. Внутренний аудитор должен пройти обучение требованиям стандарта ISO 9001:2015 и их практической реализации на предприятии. Чтобы проводить аудиты СМК обучение внутренних аудиторов необходимо сконцентрировать на том, что и как проверять в ходе аудитов. Такое обучение может проводиться как дополнение к основному курсу по системе качества. обучение внутренних аудиторов технике и методам аудита. Эта составляющая является завершающей в подготовке внутренних аудиторов. Желательно, чтобы кроме теоретической подготовки, внутренний аудитор мог на практике освоить основные приемы, методы и техники проведения всех стадий аудита.

Первая из трех составляющих подготовки внутренних аудиторов закладывается при обучении в Вузе и в ходе трудовой деятельности. Вторая и третья составляющие являются краткосрочными. Этот вид подготовки могут дать курсы внутренних аудиторов. Кроме того, возможно и самостоятельное обучение внутренних аудиторов, т.к.

Сколько получают внутренние аудиторы?

104263.0 руб. — средняя зарплата для ‘ внутренний аудитор ‘ (Россия). Средняя зарплата для ‘ внутренний аудитор ‘, рассчитанная на основе вакансий, показывает среднее арифметическое по зарплатам из найденных вакансий ( количество таких вакансий для ‘ внутренний аудитор ‘ равно 38).

Чем внутренний аудит отличается от внутреннего контроля?

ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ А.А. НОВОСЕЛЬЦЕВ В данной статье рассматриваются понятия внутреннего контроля и внутреннего аудита, используемые в международных и российских нормативных документах. Исследуются функции внутреннего контроля и внутреннего аудита, их совпадение, различия и взаимосвязь.

  1. Также рассмотрены организационные вопросы внедрения внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии.
  2. Ключевые слова аудит, внутренний аудит, внутренний контроль, функции внутреннего контроля, функции внутреннего аудита.
  3. Особое внимание к вопросу внедрения внутреннего контроля на предприятии обусловлено введением в Закон «О бухгалтерском учете» нормы, касающейся обязательного наличия на предприятии внутреннего контроля.

Нормативные документы дают только общее определение внутреннего контроля и внутреннего аудита, а построение этих систем на практике во многом зависит от специфики и масштаба деятельности предприятия, стадии его жизненного цикла. Внутренний контроль, как обязательный организационный элемент, достаточный промежуток времени уже функционирует в банковской сфере, однако для нефинансового сектора он является относительно новым понятием.

  1. Кроме того, иногда происходит подмена понятий «внутреннего аудита» и «внутреннего контроля», часто они рассматриваются как тождественные.
  2. Поэтому для эффективного внедрения и внутреннего аудита и внутреннего контроля на предприятиях небанковской сферы данные понятия необходимо разграничить, выявить между ними взаимосвязи и взаимозависимости, а также определить функции, присущие внутреннему контролю и внутреннему аудиту.

Рассмотрим определения, использующиеся в международной практике. Определение внутреннего аудита содержится в международных стандартах аудиторской деятельности (МСА 610 «Использование внутренних аудиторов»). В качестве определения внутреннего контроля можно взять определение, содержащееся в наиболее востребованной и авторитетной методологии указанного аспекта, разработанной комите- том COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Комитет организаций-спонсоров комиссии Тредвея, создан в 1985 г.

В США для формулирования определения внутреннего контроля и обеспечения руководства для оценки его эффективности). Модель COSO включает в себя несколько основных понятий: — внутренний контроль представляет собой процесс; — внутренний контроль зависит от людей; — внутренний контроль может обеспечить руководству лишь достаточную уверенность; — внутренний контроль направлен на достижение целей в одной или нескольких отдельных, но пересекающихся категориях.

Кроме этой концепции существует еще три концепции, призванные оценить, описать и усовершенствовать внутренний контроль: — указание о рассмотрении структуры внутреннего контроля при аудите финансовой отчетности (SAS 55 от 1988 г.), утвержденное Американским институтом дипломированных бухгалтеров с внесенными позднее изменениями (SAS 78 от 1995 г.); — доклад «Контроль и аудит систем» (SAC), подготовленный исследовательским фондом Института внутренних аудиторов (1991 г.); — стандарт «Цели контроля при использовании информационных технологий» (COBIT), разработанный Ассоциацией аудита и контроля информационный систем ISACA 1996 г.

Проведем сравнение понятий внутреннего контроля и внутреннего аудита, приведенное в выше указанных документах (табл.1). Таблица 1 Сравнение понятий внутреннего контроля и внутреннего аудита Внутренний аудит (МСА 610) Внутренний контроль (модель COSO) Определение Внутренний аудит означает деятельность по оценке работы, проводимая организацией или предоставляемая ей в качестве услуги Внутренний контроль — процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и остальным персоналом компании Цель Масштаб и цели внутреннего аудита в каждом случае различны и зависят от масштабов и требований его руководства и представителя собственников Обеспечение «разумной уверенности» касательно достижения целей в следующих категориях: — эффективность и продуктивность операций; — надежность финансовой отчетности; — соблюдение законов и правил Элементы 1) мониторинг системы внутреннего контроля; внутренний аудит обычно представляет собой особую ответственность руководства субъекта по проверке средств контроля и мониторингу их функционирования, а также представлению рекомендаций по их усовершенствованию; 2) исследование финансовой и операционной информации — обзорная проверка средств, используемых для определения, измерения, классификации информации и составления отчетности по ней; 3) обзор экономии, эффективности и действенности деятельности, включая нефинансовые средства субъекта; 4) обзор соблюдения требований законодательства, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства 1) контрольная среда, 2) оценка рисков, 3) средства контроля, 4) информация и коммуникация, 5) мониторинг Из данного сравнения видно, что внутренний контроль — это одна из функций менеджмента компании по ее управлению, которая в том или ином виде всегда присутствует на предприятии, а внутренний аудит — оценочная деятельность, которая не носит обязательного характера.

Цели внутреннего аудита определяются руководством компании или представителем собственников, а цели внутреннего контроля — в обеспечении «разумной уверенности» в эффективности операционной деятельности, надежности финансовой отчетности, соблюдении законодательства.

Для функционирования системы внутреннего контроля на предприятии должна быть создана определенная среда, состоящая из пяти взаимосвязанных компонентов: контрольная среда, оценка рисков, средства контроля, информация и коммуникация, мониторинг. Поэтому внутренний контроль организационно более сложная структура, чем внутренний аудит.

Для функционирования внутреннего аудита может быть создано отдельное подразделение, состоящее из одного или более сотрудников. Предмет исследования и во внутреннем контроле и во внутреннем аудите во многом совпадают: — оценка эффективности хозяйственной деятельности; — оценка финансовой отчетности; — оценка соблюдения норм законодательства.

  1. Частично совпадают и функции — оценка достоверности отчетности, ее полнота, надежность, уместность внешней и внутренней информации.
  2. Но при этом функции внутреннего контроля шире — это не просто констатация того, или иного факта, но и участие в создании системы эффективной системы управления.
  3. Система внутреннего контроля должна не только обеспечить достоверность и достаточность информации, создаваемой на предприятии, но и обеспечить: — выявление отклонений фактических показателей от плановых и выявить причины отклонений; — своевременное создание информационной базы для руководства, используемой для принятия управленческих решений.
Читайте также:  Можно Ли Плавать В Часах 5 Бар?

Еще одной функцией системы внутреннего контроля является обеспечение физической сохранности активов компании, предотвращение мошенничества и хищений. При этом оценку должного функционирования системы внутреннего контроля может дать внутренний аудит. В России существует стандарт, регламентирующий внутренний аудит (Правило (стандарт) № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» (Утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г.

№ 696). Указанный Стандарт применяется лишь к сфере внутреннего аудита в той части, которая имеет отношение к аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности, поэтому сфера его применения ограничена только аудитом финансовой отчетности и не затрагивает сферу управленческого учета и другой внутренней отчетности предприятий.

Внутренний аудит в России появился в 1990 гг. В 2000 г. был создан Российский институт внутренних аудиторов, который в 2011 г. перевел на русский язык «Международные стандарты внутреннего аудита». По данному Стандарту руководитель внутреннего аудита должен составить риск-ориен-тированный план, определяющий приоритеты внутреннего аудита в соответствии с целями организации.

  • Внутренний аудит должен проводить оценку и способствовать совершенствованию процессов корпоративного управления, управления рисками и контроля, используя систематизированный и последовательный подход.
  • Таким образом, стандарты разделяют деятельность внутреннего аудита на три составляющие: управление рисками, контроль и корпоративное управление.

Задачи, поставленные перед аудиторами в соответствии с указанным Стандартом: 1. аудиторы отслеживают и оценивают эффективность существующей системы управления рисками; 2. аудиторы оценивают риски, достаточность и эффективность контроля в сфере корпоративного управления.

  • К функциям внутреннего аудита, изложенным в МСА 610, дополнительно добавлено управление рисками.
  • Определение системы внутреннего контроля дано в ПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», «Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственности, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того, чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам.

Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хозяйственной деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей. Система внутреннего контроля включает следующие элементы: — контрольная среда; — процесс оценки рисков аудируемым лицом; — информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности; — контрольные действия; — мониторинг средств контроля»,

Из данного определения видно, что оно во многом совпадает с понятиями и определениями, приведенными COSO. В отмечено, что внутренний контроль в понимании COSO основывается на интеграции в бизнес-процессы определенных процедур, обеспечивающих выполнение управленческих решений с минимальными рисками. В зависимости от целей все процедуры контроля можно разделить на четыре группы : директивные, профилактические, детективные и корректирующие.

Директивные функции должно осуществлять руководство предприятия: это создание организационной структуры, принятие корпоративных правил и положений, планирование, внедрение определенных директивных процедур, контроль информационных потоков, создание системы мотивации.

К директивным функциям относится также контроль полномочий — контроль, за выполнением своих должностных обязанностей, разграничение полномочий при управлении предприятием, при совершении На многих предприятиях уже давно функционируют службы экономической безопасности, которые частично осуществляют профилактические функции (например, проверка надежности контрагентов, участие в инвентаризации товарноматериальных ценностей, организация внутреннего контроля основных средств, сырья и материалов, контроль за реализацией продукции), а также осуществляют детективные функции: идентификация нежелательных событий, их предупреждение, выяснение причин наступления, обеспечение информационной безопасности.

Другие профилактические и корректирующие функции относятся к финансовому блоку предприятия. Профилактические функции: контроль документального оформления, т.е. обеспечение отражения всех разрешенных операций, в том числе кон- троль реализации продукции, контроль денежных поступлений, контроль кредиторской задолженности, расчетов с бюджетом, проверка правильности учета затрат на производство; обеспечение информацией для принятия управленческих решений, обеспечение финансовой информацией, управление рисками; корректирующие функции: контроль выполнения бюджетов и других текущих планов, определение отклонений и выявление причин их возникновения.

Одной из тенденций развития аудита, в том числе и внутреннего аудита, является расширение его целей и задач и превращение из просто контрольного органа, в орган, целью деятельности которого является установление стратегических возможностей развития предприятия, проведение стратегического анализа и определение перспектив развития,

Поэтому функции внутреннего аудита можно разделить на две группы: стратегические и текущие. К стратегическим функциям внутреннего аудита относятся: — мониторинг внешней среды деятельности предприятия; — участие в разработке стратегии развития предприятия; — создание системы оценки рисков, управление рисками; — оценка инвестиционных и других проектов.

К текущим функциям можно отнести: — изучение систем бухгалтерского учета; — оценка и мониторинг адекватности систем бухгалтерского учета; — оценка эффективности систем бухгалтерского учета; — учет, финансовый анализ и контроль; — мониторинг системы внутреннего контроля; — контроль за соблюдением законодательства; — оценка степени надежности информации, предоставляемой системе управления; — консультации по бухгалтерским, налоговым, правовым вопросам; — участие в автоматизации учета (бухгалтерского, управленческого, налогового); — контроль за выполнением плановых показателей.

К текущим функциям внутреннего аудита, относятся согласно МСА 610 также следующие функции: — изучение финансовой и операционной информации: на внутренних аудиторов может быть возложена ответственность за обзор инструментов, используемых для выявление, измерения, классификации и отражения финансовой и операционной информации, а также за детальное изучение отдельных статей, включая тестирование операций, остатков и выполняемых процессов ; — обзор операционной деятельности: обзор экономичности, эффективности и результативности операционной деятельности, включая нефинансовые аспекты деятельности организации; — обзор соблюдения законодательства; — корпоративное управление; внутренние аудиторы могут участвовать в процессе корпоративного управления, способствуя достижению целей в области корпоративной этики и ценностей, управление результатами деятельности и подотчетности, доведения информации о рисках и контролях до сведения соответствующих функций в организации, а также эффективного взаимодействия между лицами, наделенными руководящими полномочиями, внешними и внутренними аудиторами и руководством.

Из приведенных перечней функций внутреннего контроля и внутреннего аудита, видно, что директивные и детективные функции присущи только внутреннему контролю, а профилактические и корректирующие функции присущи как внутреннему контролю, так и внутреннему аудиту, но у внутреннего аудита есть еще стратегические функции, которые не используются во внутреннем контроле.

Выбор конкретных функций внутреннего контроля и внутреннего аудита, не может быть стандартизирован и зависит от целей и задач, которые определяет для себя и выполняет каждое предприятие. Также выбор определяется размером организации, ее организационной структурой, структурой управления.

Правильное определение функций, выполняемых системой внутреннего контроля и внутренним аудитом, позволит: — организационно правильно выстроить службы внутреннего контроля и внутреннего аудита; — обеспечить их взаимодействие; — создать эффективную систему контроля на предприятии; — поможет избежать ненужного дублирования функций, выполняемых службой внутреннего контроля и внутреннего аудита, не допустив при этом пропуски важных функций.

Литература 1. Булыга Р.П., Мельник М.В. Аудит бизнеса. Практика и проблемы развития: монография / под ред.Р.П. Булыги.М., 2013.2. Кабашкин В.А., Мышов В.А. Повышение роли внутреннего аудита и контроля в условиях рыноч- ной экономики // Международный бухгалтерский учет.2011.

  1. 13.3. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов».М., 2012.4.
  2. Сотникова Л.В.
  3. Внутренний контроль и аудит: учебник.М., 2000.5.

Стандарты аудиторской деятельности.М., 2012.С.61.6. Шуклов Л.В. Постановка внутреннего контроля как основа для перехода на МСФО: типичные проблемы и пути их решения // Международный бухгалтерский учет.2011. № 36. * * * i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы,

  1. FUNCTIONS OF INTERNAL CONTROL AND INTERNAL AUDIT AT THE ENTERPRISE A.A.
  2. Novoseltsev In this article concepts of internal control and the internal audit, used in the international and Russian normative documents are considered.
  3. Functions of internal control and internal audit, their coincidence, distinctions and interrelation are investigated.

Organizational questions of introduction of internal control and internal audit at the enterprise are also considered. Key words: audit, internal audit, internal control, functions of internal control, function of internal audit.